Moj delodajalec je v tujini, jaz pa delam iz Slovenije. Na kaj moram paziti?
Globalizacija, digitalizacija in izkušnje iz časa pandemije so močno razširile delo na daljavo. Geografske meje so zabrisane, veliko podjetij je svoje procese prilagodilo tako, da službene poti ali selitve niso več tako pogoste. Če imate delodajalca v tujini, vi pa delo opravljate iz Slovenije, je pomembno, da poznate osnovna pravila, od delovnega prava do socialnih prispevkov in davkov.
JURE MErcina, leitnerleitner slovenija
5-minutno branje
Najpogostejša vprašanja iz prakse z odgovori
Katera delovnopravna zakonodaja velja za zaposlitev?
Načeloma velja delovno pravo države, v kateri zaposleni običajno opravlja delo. Če običajno delate v Sloveniji, za vas velja slovensko delovno pravo, ne glede na to, iz katere države je vaš delodajalec. Delodajalec in delavec se lahko sicer dogovorita, po katerem pravu bo sklenjena pogodba, vendar morajo biti delavcu zagotovljene pravice v obsegu, ki mu pripadajo po slovenskem pravu.
V kateri državi plačujem prispevke za socialno varnost?
Pri čezmejnih razmerjih je treba za predpise s področja socialne varnosti upoštevati pravila EU in mednarodna pravila. Znotraj EU velja pravilo, da je zaposleni lahko vključen v obvezna socialna zavarovanja le v eni državi, tudi v primeru čezmejnih razmerjih. V tej državi tudi plačuje obvezne prispevke za socialno varnost. Temeljno pravilo je, da ste zavarovani v državi, kjer opravljate delo (kraj izvajanja zaposlitve), ne glede na to, kje prebivate ali kje je sedež vašega delodajalca.
Izjemi od splošnega pravila se uporabljata za napotitve in pa sočasno opravljanje dela v več državah. Če vas delodajalec začasno napoti na delo v drugo državo članico, in za opravljanje dela v okviru napotitve pridobi potrdilo A1, se prispevki še naprej plačujejo v državi delodajalca.
Če delate hkrati ali izmenično v več državah, praviloma velja zakonodaja države stalnega prebivališča, če pomemben del dela opraviš tam. Če ne, se uporabijo dodatna pravila za določitev pristojne države v kateri obstaja obveznost plačevanja prispevkov.
Kaj pa davčni rezidentski status?
Pravilna določitev davčnega rezidentstva je ključna, saj določa, kje in od katerih dohodkov plačujete davek. Kot rezident Slovenije morate v Sloveniji napovedati svetovni dohodek (vse dohodke, ne glede na vir). Če pa ste davčni nerezident Slovenije, plačate dohodnino le od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji.
Pri nekaterih dohodkih se lahko zgodi, da morate dohodnino napovedati in plačati v več državah. Takrat se uporabijo pravila mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki preprečujejo, da bi bil isti dohodek dvojno obdavčen.
Kje plačam dohodnino? Ali me lahko doleti dvojna obdavčitev?
Splošno pravilo pri dohodku iz zaposlitve je, da se dohodek obdavči le v državi rezidentstva prejemnika, razen če se zaposlitev opravlja v drugi državi. Če se zaposlitev izvaja tudi v drugi državi, ima ta država pravico do obdavčitve dela plače, ki se nanaša na delo opravljeno v tej državi.
“Če slovenski davčni rezident dela iz Slovenije za tujega delodajalca, se ves dohodek obdavči v
Sloveniji po načelu obdavčitve po svetovnem dohodku.”
Če občasno dela tudi v državi, kjer ima sedež delodajalec, mora praviloma v tej državi plačati davek za tisti del dohodka, ki se nanaša na delo v tej državi. Dvojna obdavčitev se odpravi na način, da v Sloveniji uveljavljaš odbitek v tujini plačanega davka.
Kdo v Sloveniji napove dohodke in kdo plača dajatve?
Če je vaš delodajalec v tujini in v Sloveniji nima podružnica ali stalne poslovne enote, morate dohodke iz zaposlitve v Sloveniji napovedati sami. Enako velja za prijavo v obvezna socialna zavarovanja, obračun prispevkov za socialno varnost in uveljavljanje v tujini plačanega davka. Ker gre za mesečno poročanje, je priporočljivo, da delodajalec v Sloveniji poišče strokovnega izvajalca storitev obračuna plač, ki bo obračunaval plačo in skrbel za ustrezno in pravočasno poročanje pristojnim organom.
Ali ima lahko delo iz Slovenije še kakšne druge davčne posledice za delodajalca iz tujine?
Prisotnost zaposlenega v Sloveniji lahko za tujega delodajalca povzroči nastanek stalne poslovne enote za davčne namene v Sloveniji. Vendar pa se obstoj le-te presoja od primera do primera.. Pri presoji so posebej pomembni naslednji kriteriji: stalnost in kontinuiranost dela iz določene lokacije, delež dela od doma, obstoj poslovnega razloga za delo od doma, in pa narava dejavnosti in dela, ki ga opravlja delavec.
Ali FURS prejme podatke o mojih prejemkih iz tujine?
Da, FURS na podlagi Direktive 2011/16/EU od leta 2015 dalje prejema podatke o dohodkih slovenskih davčnih rezidentov iz tujine. Če dohodkov ne napoveste pravilno, boste prejeli poziv FURS-a za predložitev davčnih napovedi.
Ali sem v primeru vrnitve v Slovenijo upravičen do davčnih ugodnosti?
Da, od leta 2025 dalje velja nova spodbuda za posameznike, ki se zaradi dela preselijo v Slovenijo in postanejo davčni rezidenti (posebna osebna olajšava za nove rezidente). Posebna osebna olajšava znižuje odmerjeno dohodnino za znesek v višini 7 % prejete plače (oziroma nadomestila plače), in to največ pet zaporednih davčnih let. Pogoji:
v zadnjih dveh zaporednih davčnih letih pred začetkom dela niste bili rezident Slovenije
in niste imeli obdavčljivih dohodkov iz Slovenije iz naslova zaposlitve ali dejavnosti,
v pogodbi o zaposlitvi imate zagotovljen najmanj 2-kratnik zadnje znane povprečne letne plače v Sloveniji (preračunano na mesec),
ob začetku dela še niste dopolnili 40 let,
v Sloveniji imate sklenjeno delovno razmerje pri slovenskem delodajalcu ali pri poslovni enoti/podružnici tujega delodajalca, pri čemer se plača šteje kot davčno priznani odhodek delodajalca v Sloveniji.
Nasvet
Če ste se znašli v podobnih okoliščinah, kot so opisane zgoraj, in niste prepričani, ali ravnate pravilno, se splača pravočasno poiskati strokovni nasvet, kako urediti svoj davčni položaj. S pravočasnim ukrepanjem se lahko izognete zamudnim obrestim, globam in nepotrebnemu stresu, obenem pa izkoristite tudi morebitne davčne ugodnosti, ki vam pripadajo.
Davčna pravila pri delu, ki se navezuje na več držav, so pogosto zapletena, a s pravilno urejenim statusom in ustrezno prijavo dohodkov se lahko izognete težavam ter zagotovite, da so vsi davki in prispevki poravnani tam, kjer morajo biti, brez neprijetnih presenečenj v prihodnosti.
Jure Mercina, partner in svetovalec pri podjetju LeitnerLeitner Slovenija (kontakt: jure.mercina@leitnerleitner.com)